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UAE의 상업 부동산 소유주들은 향후 VAT와 관련된 마감일을 염두에 두어야 한다. 먼저 최근 12개월 판매 또는 임대 수익이 375,000디람을 초과하는 경우 연방 세무국에 등록해야 한다. 또한 만약 향후 30일 동안 375,000디람을 초과하는 수익을 얻을 것이라고 생각되면 세무국에 등록해야 한다. 사무실, 소매점, 호텔, F&B(음식 및 음료)등 활동에 사용되는 이러한 상업용 부동산은 5%의 부가가치세가 부과된다. 그러나 상업용 부동산을 건축하기 위한 토지 판매는 부가가치세 부과에서 제외된다.

부동산 VAT에 관한 주요 안내
다음 9가지 질문은 11월 30일 전까지 VAT 등록을 해야 하는지 여부를 결정하는 데 도움을 주기 위한 것이다.

1)부동산의 “공급”이란?
FTA에 따르면 부동산의 공급은 모든 부동산의 판매, 임대, 권리 이전 등의 활동을 말한다.

2)VAT 계산시 주거용 건물의 기준은?
주거용 건물이란, 건물의 전부 혹은 일부가 개인 입주를 위한 용도로 설계된 건물로, 주로 개인의 주거용 목적으로 사용되는 건물이다. 다음은 주거용 건물에 해당되지 않는다.
-지면에 고정된 건물이 아니며, 손상 없이 이동 가능한 구조물
-호텔, 모텔, B&B, 병원 등으로 사용되는 건물
-주거 외에 서비스가 제공되는 서비스 아파트
-불법으로 건축이나 개조된 건물

3)VAT 계산시 상업용 건물의 기준은?
상업용 건물은 건물의 전부 혹은 일부가 주거용 건물이 아닌 건물로 사무실, 창고, 호텔, 상점 등이 있다.

4)주거용 건물은 VAT 과세 대상인가?
신축 주거용 건물의 건축 3년 이내 최초 공급은 영세율이 적용된다. 3년 내에 건물의 두 번째 공급은 면세가 적용된다.

5)상업용 부동산은 VAT 부과 대상인가?
모든 상업용 부동산 공급에는 5%부가세가 부과되며, 여기에는 건물의 전부나 일부가 주거용이 아닌 모든 건물이 해당된다.

6)부동산 소유주는 VAT등록을 해야 하는가?
주거용 건물 소유자는 다른 사업 활동이 없는 경우 부가가치세 등록을 하지 않아도 된다. 그러나 다른 사업 활동을 하는 경우 등록 필요 여부를 추가로 확인해야 한다. 비주거용 건물 소유자는 최근 12개월 판매 또는 임대 수익이 375,000디람을 초과하는 경우 또는 향후 30일 동안 375,000디람을 초과하는 수익을 얻을 것이라고 생각되는 경우 등록해야 한다.

7)부동산 소유주는 부동산 관련 VAT를 회수할 수 있는가?
주거용 건물 소유주는 VAT를 회수할 수 없다. 상업용 건물 소유주는 일반적으로 건물 공급과 관련된 VAT를 회수할 수 있다.

8)내가 임차 중인 건물 임대료에 VAT가 부과되는가?
주거용 건물 임대료는 일반적으로 VAT가 면세된다. 상업용 건물 임대료는 5%의 VAT가 부과된다.

9)혼합 용도 건물(주거 및 상업용)은 VAT 과세시 어떻게 취급되는가?
건물의 주거용 부분의 매매나 임대를 통한 최초 공급이나 두 번째 공급은 영세율이나 면세 처리된다. 건물의 상업용 부분의 매매나 임대는 5%의 VAT가 부과된다. 면세 공급이 발생한 경우, 건물의 소유자에게 부과된 세금은 배분될 필요가 있다. 과세 대상 공급(세율 0% 및 5%)과 관련된 세금을 회수할 수 있다.

출처 : 연방 세무국

주거용 건물 소유자는 "다른 사업 활동이 없는 경우" 부가가치세 등록을 하지 않아도 된다. 그러나 다른 사업 활동을 하는 경우 등록 필요 여부를 확인해야 한다. 연방 세무국은 18일 부동산 거래시 부가가치세 계산 방법을 발표했다. 주택 판매는 일반적으로 건설 완료 후 처음 3년간 영세율이나 면세가 적용된다. 세무국은 “건설 후 최초 혹은 두 번째로 건물의 주거용 부분을 임대 또는 판매 시에는 영세율이나 면세가 적용된다. 그러나 건물의 상업용 부분의 임대 또는 판매는 5% 부가가치세가 부과된다.“고 밝혔다.

Sun&Sand Developers 이사 Sailesh Irani은 “상업 부동산 건설사들은 임대료를 여러 장의 수표로 분납하는 경우, VAT를 일할 지불할지 전체 임대 기간에 대해 선불로 지불할지 절차를 정해야 한다. 아직 절차를 확인 중이다.“고 말했다. 한편, 비주거용 목적에서 주거용으로 개조된 건물의 최초 판매 또는 임대를 통한 공급도 3 년간 영세율이 적용된다.

부가가치세 관련 비용 처리

* 주거용 건물의 소유자는 건물의 판매 또는 임대와 관련된 비용에 대해 부가가치세를 회수(recover)할 수 없다. 그러나 상업용 건물의 소유자는 일반적으로 건물의 모든 거래와 관련된 비용에 대해 부가가치세를 회수할 수 있다.
* 면세 공급이 발생한 경우, 건물의 소유자에게 부과된 세금은 배분되어야 한다. 연방 세무국에 따르면 과세 대상 공급(세율 0% 및 5%)과 관련된 세금을 회수할 수 있다.